Как избежать проблем с налоговой проверкой из-за появления убытков в финансовой отчетности?

Санджар_фото

Курс «Анти-кризис»

Д-р Санджар Муминов,

Президент Консорциума АСТОН АЛЬЯНС

 

Как избежать проблем с налоговой проверкой из-за появления убытков в финансовой отчетности?

Спад в мировой экономике, вызванный пандемией коронавируса, поставил ведение бизнеса в затруднительное положение. Любая компания или предприниматель столкнулись с дополнительными расходами, связанными с вынужденной приостановкой деятельности. 

Ежемесячная плата за аренду помещений, прочие непроизводственные расходы и неспособность компаний аккумулировать прибыль неизбежно приводит к убыткам в баланса по итогам определенного квартала либо отчетного периода.

Для компаний и предпринимателей, ввиду сложившихся обстоятельств, проблема состоит в том, что у налоговых органов есть так называемая концепция системы планирования выездных налоговых проверок. Существующая более 13 лет, концепция предусматривает обязанность проверяющего налогового органа мониторить убыточные предприятия и принимать безотлагательные меры.

В законодательстве имеется множество инструментов для решения; и предприниматель должен их использовать в зависимости от обстоятельств. Особенно когда для государства становится очевидным необходимость денежных средств для пополнения государственного бюджета.

Как мы уже говорили ранее о концепции, у налоговых органов есть прямая обязанность обращать внимание на убыточные предприятия и вызывать их на убыточные комиссии. Убыточные комиссии создаются при каждой районной налоговой инспекции из нескольких специалистов, которые осуществляют мониторинг: у кого из предприятий прослеживается убыточный баланс.

Руководителю убыточного предприятия следует знать, что как только в отчете появляется убыток по балансу, в инспекции заводится досье налогоплательщика, после чего его приглашают на беседу.

На этой беседе налоговые инспекции, часто в агрессивной форме, просят разобраться в отчетных данных, сделать уточнения иначе к предприятию будут применены меры в виде повышенного камерального контроля, выездной проверки, вплоть до принудительной ликвидации предприятия.

Мы рекомендуем, чтобы собственник заранее подготовился и предпринял необходимые действия для исключения появления убытков по балансу. Это безусловно лучше, чем ходить в убыточную комиссию и что-то доказывать.

Предприниматели должны знать как в рамках закона убытки можно закрыть за счет грамотных юридических проводок. Ведь цель убыточной комиссии очень простая - это увеличение поступлений в бюджет. Это касается всех, кто ведет и сдает бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Даже если это ИП с крупными оборотами.

Многие считают, что налоговая отчетность представляется по итогам года. Однако в инспекции говорят следующее: цель деятельности предприятия, коммерческой структуры - это получение прибыли. Если компания не генерирует прибыль, то в соответствии с возложенными на налоговые органы функциями, инспекции должны помогать компаниям разобраться в проблеме убыточности, скрупулезно изучая внутреннюю документацию и контракты компании. Такой принцип работы обывательским языком гласит: «мы посмотрим как предприятие работает и подскажем, с добрыми намерениями, каким образом можно исправить ситуацию убыточности».

Можно только представить во что выльется такой процесс, если налоговые органы начнут исправлять ситуацию, чтобы предприятие стало прибыльным. Зачастую все, что налоговые инспекции видят,не достаточно позитивно для предприятия. Лучше такой повод для оказания помощи не давать и быть заранее подготовленным. 

Показатели убытка привязаны к размеру соотношения чистых активов и обязательств. Самое интересное, что теперь отражение по расчету чистых активов предприятий предоставляется для сводки не только в  налоговую инспекцию, но в Федеральный ресурс (Закон №129 от 2001 года"О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Таким образом компании должны как минимум каждый год сдавать данные о чистых активах для их последующей фиксации в Федресурсе. Услуга платная (приблизительная стоимость - 1 тыс. рублей).

Отсутствие в законе ясной формулировки, породили споры о том, какие же субъекты хозяйствования должны подавать сведения о чистых активах. К примеру, говорили, что такую информацию должны давать только те, кто выпускают облигации.

Ввиду неясности содержания текста законодательства, налоговые органы трактуют нормы в свою пользу и требуют сдавать информацию о чистых активах, ссылаясь лишь на закон об ООО без указания ссылки на какой-либо пункт в нем.

Резюмируя вышесказанное:

А) компаниям следует: во-первых, мониторить чистые активы, во-вторых, их сдавать. В третьих, необходимо отметить, что сдавать надо те активы, которые имеют юридический факт подтверждения. Такой юридический факт возникает в силу подписания ежеквартальной отчетности руководителем компании. С момента подписи отчетности уже возникает обязательство сдавать чистые активы.

Б) налоговые органы обязаны проверять и контролировать все убыточные предприятия;

В) для упрощения задачи налоговым органам и для систематического контроля и выявления убыточных предприятий был создан Федресурс куда субъектами хозяйствования подается информация о чистых активах.

«Понимая затруднительное положение бизнеса», Министерство финансов в своем письме издало следующее: самый популярный вид актива, который не учтен в деятельности компании, а это нематериальные активы, с 1 января 2020 года должны в обязательном порядке отражаться в системе финансовой отчетности.

 

 

Согласно письму, всё что есть и используется в коммерческих целях - вебсайты, бренды, социальные сети, коммерческая тайна, мобильные приложения (цифровое, нематериальное) - в обязательном порядке должно отражаться в системе бухгалтерско-финансовой отчетности.

Ввиду того, что вебсайты, бренды, социальные сети, коммерческая тайна, мобильные приложения являются статьей нематериальных активов, тем самым формируется основа для увеличения размера чистых активов.

Сделано «с благим намерением» для бизнеса, подразумевая, что при правильном отражении всех нематериальных активов на балансе, вырастает чистая прибыль, убытки уменьшаются. Другими словами, законодатель способствует развитию юридических инструментов для поднятия чистых активов, чтобы не сталкиваться с проблемами убытков. Но в чем же подвох?

В том, что очень мало специалистов, которые умеют правильно завести на баланс нематериальные активы. Для подтверждения того, о чем мы сегодня говорим, попросите своего бухгалтера поставить на баланс вебсайт.

Веб-сайт является одним из активов, по которому очень легко определить коммерческое использование.

У налоговой инспекции есть два варианта:

  1. налоговый орган изучает статьи расходов.

К примеру, организация платит за хостинг, за домен, а сайта на балансе нет.  Это нарушение, т.к. все факты финансово-хозяйственной деятельности предприятия должны быть отражены в бухгалтерии. Если компания платит за мобильную связь, на балансе каким-то образом должны быть отражены телефоны. Если компания платит за бензин то, соответственно, на балансе должна быть отражена машина. Все это правила бухгалтерского учета.

  1. налоговый орган изучает вебсайт компании на наличие в нем коммерческой информации.

Что такое коммерческая информация? Элементарная фраза, изъятая из контекста об оказании услуг, в глазах инспекции делает этот сайт не информационным, а уже коммерческим. Почему здесь делается акцент? Некоторые предприниматели и компании пытаются доказать налоговому органу, что отражать следует только те нематериальные активы, которые приносят прямые экономические выгоды. По их мнению, если такие объекты экономические выгоды не приносят, то ничего отражать не нужно. К сожалению, видение и трактовка налоговых органов радикально отличается от приведенной выше. Согласно их правоприменительной практике, наличие на сайте информации об услугах и контактных данных компании дает основание полагать, что через такой сайт ведется рекламирование компании и услуг, происходит приход клиентов, а значит, есть возможная предпосылка для генерирования прибыли. Ввиду этого, компания обязана отражать веб-сайт на балансе.

Таким образом, по итогам анализа расходов инспекции выявляют, что у компании есть сайт, мобильное приложение, и даже социальные сети являются активом генерирующим денежные средства.

С вебсайтом понятно, что он приносит экономическую прибыль, объект принадлежит компании, компании его надо ставить на баланс. Теперь, главная задача бухгалтера - отразить сайт на балансе.

В структуре балансовых счетов нет строчки «интернет-сайт», «вебсайт», «мобильное приложение» и, зачастую, бухгалтеры не понимают и/или не знаю куда и как такой актив принимать на баланс. Бухгалтер работает согласно законодательству, он заходит в план счетов, проверяет есть ли там такие активы, основные средства. Но там нет строчки – «вебсайт»!

К большому сожалению, бухгалтеров этому не обучают. Более того, практически нет бухгалтеров, кто понимает эту тему. В основном обладающие нужной компетенцией бухгалтера работают в мегакорпорациях и в крупных международных компаниях.

Чтобы поставить на баланс вебсайт, надо классифицировать данный объект по видам интеллектуальной собственности. Например, вебсайт состоит из трех компонентов: исходного кода (программа ЭВМ), дизайна интерфейса (авторское произведение) и базы данных. У какого предпринимателя бухгалтер способен сделать такую классификацию? Здесь мало распределить объекты правильно по видам нематериальных активов, в будущем они еще должны соответствовать видам объектов интеллектуальной собственности.

Далее возникает новая проблема по определению балансовой стоимости актива. Допустим, компания заплатила за вебсайт 100,000 рублей. Возникает вопрос: сколько из 100,000 рублей надо поставить на программу ЭВМ как на движок сайта, сколько надо поставить на дизайн интерфейса, а сколько на контент? Без определенных навыков, знаний и понимания бухгалтер не совершит подобного рода бухгалтерские операции.

За неимением других специалистов в распоряжении перед руководителем компании встает диллема: как же отразить вебсайт ведь если не отражать, то это прямое нарушение законодательства? Если налоговая инспекция выявит сокрытие данного актива сразу последует штраф за нарушение стандартов бухучета и штраф по налогу, т.к.  это относится к доходу, который налоговая инспекция выявила в ходе инвентаризации.

Отраженный на балансе сайт не несет никаких проблем: наличие нематериальных активов не облагается налогом; компания не наказывается штрафами за нарушение стандартов бухучета. Отражение нематериальных активов на балансе наоборот помогает компании увеличивать размер чистых активов, не допускать убытков и не посещать убыточные комиссии в качестве ключевого фигуранта действия.

В связи с этим мы рекомендуем привлекать для выполнения этих работ компетентных специалистов консорциума Астон Альянс!